ORDONANTA DE URGENTA nr. 82 din 8 septembrie
2010
pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, precum si pentru modificarea art. III din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri
financiar-fiscale
EMITENT: GUVERNUL
PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL nr. 638 din 10 septembrie 2010
Data intrarii in vigoare :
10 septembrie 2010
Forma actualizata valabila la data de : 11
iunie 2011
Prezenta forma actualizata este valabila de la 10 septembrie 2010
pana la 11 iunie 2011
Luand in considerare
recomandarile organizatiilor financiare internationale de a elabora si aplica
masuri in vederea mentinerii sustenabilitatii bugetelor de asigurari sociale, pe
fondul persistentei efectelor crizei economico-financiare asupra pietei muncii
din Romania,
in vederea luarii de masuri imediate cu
impact asupra bugetului, cu efecte pe termen mediu si lung, in scopul reducerii
riscului unui dezechilibru bugetar major, precum si a deficitului
bugetar,
pentru a asigura o buna desfasurare a activitatii
de colectare a contributiilor la bugetul asigurarilor sociale de stat si la
bugetul asigurarilor pentru somaj si pentru evitarea aparitiei unor blocaje in
acest proces generate de depunerea de catre un numar mare de persoane a
declaratiilor de asigurare la aceste sisteme de asigurari,
intrucat nepromovarea prezentei ordonante de urgenta ar avea consecinte negative
asupra gradului de colectare a contributiilor sociale la
buget,
deoarece aceste imprejurari vizeaza interesul
public si constituie elementele unei situatii extraordinare, ce nu sufera
amanare, se impune adoptarea de masuri imediate pentru reglementarea unor masuri
in vederea evitarii disfunctionalitatilor in colectarea contributiilor la
bugetul asigurarilor sociale de stat si la bugetul asigurarilor pentru
somaj,
in temeiul art. 115 alin. (4) din Constitutia
Romaniei, republicata,
Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta.
ART. I
La
articolul 7 alineatul (1) punctul 2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie
2003, cu modificarile si completarile ulterioare, subpunctul 2.1 se modifica si
va avea urmatorul cuprins:
"2.1. Orice activitate poate fi
reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre
urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla
intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de
conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de
acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora,
locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in
prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a
platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare,
echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele
asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu
si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in
interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului
de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate,
precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul
de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru
incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de
venit."
ART. II
Articolul III din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010,
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. III. - (1)
Orice venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, se
impoziteaza cu cota de impozit pe venit.
(2) In sistemul
public de pensii si in sistemul asigurarilor pentru somaj, prin venituri de
natura profesionala, altele decat cele de natura salariala, in sensul prezentei
ordonante de urgenta, se intelege acele venituri realizate din drepturi de autor
si drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
si/sau venituri rezultate din activitati profesionale desfasurate in baza
contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil. Asupra acestor
venituri se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si
asigurari pentru somaj.
(3) Persoanele fizice care
realizeaza venituri de natura profesionala, pentru care, potrivit prezentei
ordonante de urgenta, se datoreaza si se plateste contributia individuala de
asigurari sociale si contributia individuala de asigurari pentru somaj, sunt
considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul public de
pensii si alte drepturi de asigurari sociale, precum si in sistemul asigurarilor
pentru somaj si beneficiaza de prestatiile prevazute de Legea nr. 19/2000
privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si de indemnizatie de somaj in
conditiile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si
stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile
ulterioare.
(4) Prevederile alin. (3) cu privire la
statutul de asigurat obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor
pentru somaj nu se aplica persoanelor pentru care la data intrarii in vigoare a
prezentei ordonante de urgenta se prevede, potrivit Legii nr. 76/2002, cu
modificarile si completarile ulterioare, ca asigurarea in sistemul asigurarilor
pentru somaj este facultativa si care detin statutul de asigurat in acest sistem
in temeiul unui contract de asigurare pentru somaj, cu exceptia cazului in care
aceste persoane renunta la contractul de asigurare.
(5)
Persoanelor asigurate in alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii
si alte drepturi de asigurari sociale, si persoanelor care au calitatea de
pensionari nu le sunt aplicabile prevederile alin. (2).
(6) Persoanele care, in mod ocazional, realizeaza, pe langa veniturile de natura
salariala, si venituri de natura profesionala definite la art. 7 alin. (1) pct.
13^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, nu datoreaza contributiile individuale si pentru aceste
venituri de natura profesionala.
(7) Persoanele care, in
mod ocazional, realizeaza exclusiv venituri de natura profesionala definite la
art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, datoreaza contributiile prevazute la alin. (2). In
aceasta situatie baza de calcul anuala nu poate depasi de 5 ori salariul mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat
prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
(8)
Persoanele care realizeaza, cu caracter de regularitate, pe langa veniturile de
natura salariala, si venituri de natura profesionala definite la art. 7 alin.
(1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, datoreaza contributiile individuale si pentru aceste venituri de
natura profesionala la baza de calcul astfel cum este prevazuta la alin.
(17).
(9) Persoanele care realizeaza, cu caracter de
regularitate, exclusiv venituri de natura profesionala definite la art. 7 alin.
(1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, datoreaza contributiile prevazute la alin. (2) la baza de calcul
astfel cum este prevazuta la alin. (17).
(10) In sensul
alin. (6) si (7), prin venituri realizate in mod ocazional se intelege acele
venituri realizate ca urmare a desfasurarii unei activitati, in mod sporadic,
fara a avea un caracter de regularitate.
(11) Obligatia
declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de
asigurari sociale si de asigurari pentru somaj, corespunzatoare veniturilor
prevazute la alin. (2), revine platitorului de venit.
(12)
Prevederile Legii nr. 19/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, si
ale Legii nr. 76/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, referitoare
la obligatiile angajatorilor in ceea ce priveste declararea, calcularea,
retinerea si plata contributiilor de asigurari sociale, respectiv a
contributiilor de asigurari pentru somaj, precum si sanctiunile corelative in
cazul nerespectarii acestora se aplica in mod corespunzator si obligatiei
prevazute la alin. (11).
(13) Platitorii de venit au
obligatia de a depune, lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care
s-au platit veniturile de natura profesionala, cate o declaratie privind
evidenta nominala a persoanelor care realizeaza venituri de natura profesionala,
altele decat cele de natura salariala.
(14) Declaratiile
prevazute la alin. (13) se depun la casele teritoriale de pensii, respectiv la
agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, precum si a municipiului
Bucuresti, in a caror raza teritoriala isi are sediul platitorul de
venit.
(15) Platitorii de venit nu au obligatia
declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de
asigurari pentru somaj si de asigurari sociale, corespunzatoare veniturilor
profesionale platite, persoanelor prevazute la alin. (4) care detin statutul de
asigurat in temeiul unui contract de asigurare pentru somaj, precum si
persoanelor prevazute la alin. (5), dupa caz.
(16)
Persoanele prevazute la alin. (3) au obligatia de a dovedi platitorului de venit
ca fac parte din categoria persoanelor prevazute la alin. (4) care detin
statutul de asigurat in temeiul unui contract de asigurare pentru somaj, precum
si din categoria celor prevazute la alin. (5).
(17) Baza
lunara de calcul la care se datoreaza contributiile individuale de asigurari
sociale si de asigurari pentru somaj este:
a) venitul brut
diminuat cu cota de cheltuiala prevazuta la art. 50 alin. (1) lit. a) sau, dupa
caz, la art. 50 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, pentru veniturile din drepturi de autor si drepturi
conexe;
b) venitul brut, pentru veniturile din activitatea
desfasurata in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului
civil.
(18) Baza lunara de calcul la care se datoreaza
contributiile individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj nu
poate depasi in cursul unei luni calendaristice echivalentul a de 5 ori salariul
mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si
aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
(19) Cotele contributiilor individuale prevazute la alin. (2) sunt cele
stabilite de legea bugetului asigurarilor sociale de stat, pentru contributia
individuala de asigurari sociale si pentru contributia individuala de asigurari
pentru somaj.
(20) Persoanele care realizeaza veniturile
prevazute la alin. (2) datoreaza contributia individuala de asigurari sociale si
daca se regasesc in situatia mentionata la art. 5 alin. (1) pct. I si II din
Legea nr. 19/2000, cu modificarile si completarile
ulterioare.
(21) Persoanele care realizeaza veniturile
prevazute la alin. (2) datoreaza contributia individuala de asigurari pentru
somaj si in situatia in care se regasesc la art. 19 din Legea nr. 76/2002, cu
modificarile si completarile ulterioare.
(22)
Contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj se
vireaza in conturi distincte stabilite cu aceasta destinatie si comunicate de
Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si de Agentia
Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca.
(23) Pentru
perioadele in care s-au datorat si s-au platit contributiile individuale de
asigurari sociale, numarul de puncte realizat lunar in sistemul public de pensii
se calculeaza potrivit art. 78 din Legea nr. 19/2000, cu modificarile si
completarile ulterioare, la care se aplica coeficientul rezultat ca raport intre
cota de contributie individuala de asigurari sociale si cota de contributie de
asigurari sociale aprobata pentru locurile de munca in conditii
normale.
(24) Pentru persoanele care realizeaza venituri
de natura profesionala prevazute la alin. (2), stagiul de cotizare in sistemul
public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-a datorat si
s-a platit contributia individuala de asigurari sociale, conform prezentei
ordonante de urgenta.
(25) Perioadele in care s-au datorat
si s-au platit contributiile individuale de asigurari pentru somaj in
conformitate cu prevederile prezentului articol constituie stagiu de cotizare in
sistemul asigurarilor pentru somaj.
(26) Veniturile de
natura profesionala prevazute la alin. (2) pentru care se datoreaza si se
platesc contributiile individuale de asigurari pentru somaj se iau in calcul la
stabilirea cuantumului indemnizatiei de somaj, potrivit legii, prin aplicarea
asupra acestora a unui coeficient rezultat ca raport intre cota de contributie
individuala de asigurari pentru somaj si cota de contributie datorata la bugetul
asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, de catre persoanele asigurate in baza
contractului de asigurare pentru somaj.
(27) Sumele
reprezentand contributii achitate in plus ca urmare a depasirii plafonului
prevazut la alin. (18) se restituie sau se compenseaza, la cererea asiguratului,
depusa la casele teritoriale de pensii, respectiv la agentiile pentru ocuparea
fortei de munca judetene, respectiv a municipiului Bucuresti. Aceste institutii
au obligatia de a transmite cererile asiguratilor catre Casa Nationala de Pensii
si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si, dupa caz, la Agentia Nationala pentru
Ocuparea Fortei de Munca. Restituirea si/sau compensarea se fac de Casa
Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si, dupa caz, de
Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin structurile lor
teritoriale, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare.
(28) In masura in care aplicarea prezentelor
prevederi impune emiterea de instructiuni cu privire la contributia individuala
de asigurari sociale, respectiv contributia individuala de asigurari pentru
somaj, acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii, familiei si
protectiei sociale si al ministrului finantelor publice."
ART. III
(1) Prevederile prezentei ordonante de urgenta se
aplica pentru veniturile de natura celor prevazute la art. II din prezenta
ordonanta de urgenta, platite dupa data intrarii in vigoare a
acesteia.
(2) Contributiile individuale de asigurari
sociale si de asigurari pentru somaj platite anterior datei intrarii in vigoare
a prezentei ordonante de urgenta, in baza prevederilor Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale si a Normelor metodologice
de aplicare a prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.
58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal si alte masuri financiar-fiscale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.
791/2010, sunt considerate obligatii achitate si nu mai fac obiectul prezentei
ordonante de urgenta.
(3) Perioada pentru care persoanele
prevazute la art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 au
datorat si au platit contributiile individuale de asigurari sociale si de
asigurari de somaj, potrivit prevederilor legale in vigoare pana la data
intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, constituie stagiu de
cotizare in aceste sisteme de asigurari.
(4) La data
intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se abroga anexa nr. 2 la
Hotararea Guvernului nr. 791/2010 pentru modificarea si completarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate
prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, precum si pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 542 din 3 august 2010.
(5) Orice dispozitii contrare prezentei ordonante de urgenta se
abroga.
ART. IV
Modelul
declaratiilor privind evidenta nominala a persoanelor care realizeaza venituri
de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala, se aproba in
termen de maximum 5 zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de
urgenta, prin ordin al ministrului muncii, familiei si protectiei
sociale.
PRIM-MINISTRU
EMIL BOC
Contrasemneaza:
---------------
Ministrul finantelor
publice,
Gheorghe Ialomitianu
Ministrul muncii, familiei si protectiei
sociale,
Ioan Nelu Botis
Bucuresti, 8 septembrie
2010.
Nr. 82.
-------